Особенности ликвидационной и остаточной стоимости основных средств

Что такое ликвидационная стоимость основных средств

Ликвидационная стоимость основных средств в бухгалтерском учете

Если предприятие считает целесообразным продать основные средства до наступления их полной непригодности, то можно установить ликвидационную стоимость на уровне предполагаемой рыночной цены основных средств на момент продажи за вычетом расходов на продажу. При этом необходимо учитывать факторы, которые могут оказать существенное влияние на величину ликвидационной стоимости:

Отсутствие права пересмотра ликвидационной стоимости ставит предприятия в невыгодные условия, что является очередной причиной нежелания расчета данного оценочного показателя, даже если это экономически целесообразно. Чтобы избежать данного негативного влияния необходимо привести нормы национальных стандартов в соответствие нормам международных стандартов финансовой отчетности. Согласно МСФО 16 «Основные средства» в конце каждого финансового года предприятия имеют право пересматривать ликвидационную стоимость и срок полезного использования основных средств. Это даст возможность предприятиям откорректировать величину ликвидационной стоимости в случае существенного изменения и возникновения новых факторов, влияющих на величину данного показателя.

Ликвидационная стоимость основного средства

В учетной практике существует необходимость расчета ликвидационной стоимости основных средств. По мнению В.Г.Гетьмана, ликвидационная стоимость объектов основных средств — это стоимость полезных отходов, полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету в определенной оценке. М.А.Вахрушина определяет ликвидационную стоимость как сумму, которую организация рассчитывает получить за объект основных средств в конце предполагаемого периода его использования за вычетом ожидаемых затрат по ликвидации объекта.

Пример расчета стоимости ОС: первоначальная стоимость объекта основных средств составляет 1310 тысяч рублей. Срок полезного использования — 10 лет. Возможная рыночная стоимость аналогичного оборудования, бывшего в эксплуатации в течение 10 лет, составляет 300 тысяч рублей. Предполагаемые расходы на продажу (ликвидацию) — 80 тыс. руб. Отсюда ликвидационная стоимость будет равна 220 тысяч рублей (300 тыс. руб. — 80 тыс. руб.).

Ликвидационная стоимость основных средств — как рассчитать

Продукт, прошедший амортизацию, может быть допущен к эксплуатации. Основные средства прошли амортизацию, но не могут быть допущены к эксплуатации. Ликвидационная стоимость основного средства. Стоимость аналогичного продукта на рынке, прошедшим в эксплуатации. Стоимость отходов от продукта, пригодных к дальнейшему использованию. Расходы на уничтожение основного средства.

  • уровнем ликвидности продукта напрямую управляет развитие рынка продаж;
  • факторы, отображающие падение предполагаемой цены, если сокращается необходимый срок продаж –экспозиция рыночных торгов;
  • привлекательность продукта к инвестициям;
  • величина торговой стоимости объекта с конкурирующими продуктами;
  • конъектурные данные о рынке на момент продажи продукта;
  • маркетинговый уровень и рынка, и продаваемого продукта;

Ликвидационная стоимость

Понятие ликвидационной стоимости можно найти в Федеральном законе от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». В нем под ликвидационной стоимостью понимается расчетная величина, которая представляет собой наиболее вероятную цену, по которой объект может быть продан на открытом рынке в условиях, когда собственник вынужден продать объект, и, соответственно, срок представления объекта на открытом рынке меньше типичного срока представления аналогичных объектов в обычных условиях.

Данный расчет показывает, что в целях МСФО та сумма, которая будет получена от выбытия амортизируемого актива, т. е. ликвидационная стоимость, в расчете ежемесячной амортизации не учитывается. В то же время, на практике ликвидационная стоимость актива часто является незначительной и поэтому считается несущественной при расчете амортизируемой величины (п. 53 МСФО 16).

ЛИКВИДАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ

ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ — – система измерения стоимости, используемая в производственной и хозяйственной деятельности. К ней относятся: полная первоначальная стоимость; первоначальная стоимость за вычетом износа; полная восстановительная стоимость; восстановительная… …

СТОИМОСТЬ, ЛИКВИДАЦИОННАЯ — выручка от реализации оставшихся после ликвидации объектов основных фондов, годных строительных материалов, отдельных узлов и деталей, металлического лома и др. Л.с. определяется по ликвидированным основным фондам, непригодным для дальнейшей… …

Что такое ликвидационная стоимость

  • высокой их стоимостью;
  • специфичностью. Это может касаться, например, оборудования, которое бывает узкоспециализированным. Поэтому на такие активы ликвидационная стоимость часто бывает сильно снижена. В противном случае, их будет сложно продать;
  • техническим состоянием – степень износа, наличие капитального ремонта, срок службы, и т.д.
  • местоположением и долей в собственности. Это относится к зданиям. Чем удобнее они расположены и чем меньше у них собственников, тем выше возможность их выгодно продать;
  • уровень привлекательности актива для рынка. На это может, в свою очередь, повлиять наличие более современных и функциональных аналогов. И продать старый актив можно будет только за счет сильного снижения цены на него.
    • упорядоченная ЛС (или долгосрочная). Она возникает тогда, когда реализация активов происходит в течение длительного периода времени, который позволяет продать имущество по реальной цене. Этот вид ликвидационной стоимости характеризуется наиболее высокой оценкой. Для труднореализуемых активов (самых неликвидных) период времени, который дается для распродажи активов, равняется, как правило, 2-м годам. Главная задача при долгосрочной продаже активов – это максимальное приближение их стоимости к текущей рыночной.
      Упорядоченная ЛС представляет собой величину расчетную, исчисляемую в текущих ценах за вычетом расходов на продажу имущества. Это выручка, которую предприятие получает в результате открытой реализации своих активов в течение некоторого промежутка времени. За этот период у продавца есть возможность провести определенные мероприятия, ориентированные на увеличение привлекательности активов (например, проведение ремонта, и т.д.);
    • принудительная ЛС (или краткосрочная). Такая распродажа характеризуется очень высокой скоростью, в результате которой получить реальную стоимость активов невозможно. Распродажа всех активов обычно проводится одновременно, на одном аукционе. Цель такой быстрой реализации – получение денежных средств для расчета с краткосрочными обязательствами компании или с теми долгами, по которым наступил срок погашения.
      Принудительная ЛС представляет собой выручку от открытой и скорой продажи имущества, уменьшенную на величину расходов, связанных с этим процессом. Но время на реализацию активов столь мало, что на проведение мероприятий по повышению ликвидности активов его не хватит. А значит, оценка будет минимальной;
    • ликвидационная стоимость уничтожаемых активов. Это название условно, но оно точно отражает суть процесса: ЛС определяется для того, чтобы сначала активы списать с учета и затем их уничтожить, а не продать. Как правило, такой порядок ликвидации предприятия используется для возведения на его месте новых объектов – и экономический эффект от подобного строительства гораздо выше, чем от распродажи ликвидируемого предприятия.

    Что такое ликвидационная стоимость основных средств

    В учетной практике существует необходимость расчета ликвидационной стоимости основных средств. По мнению В.Г.Гетьмана, ликвидационная стоимость объектов основных средств — это стоимость полезных отходов, полученных после ликвидации или реализации объекта и принятых к учету в определенной оценке. М.А.Вахрушина определяет ликвидационную стоимость как сумму, которую организация рассчитывает получить за объект основных средств в конце предполагаемого периода его использования за вычетом ожидаемых затрат по ликвидации объекта.

    Ликвидационная оценка основных средств, в том числе и оборудования, часто находится в зависимости от их остаточной стоимости, которая исчисляется по сроку эксплуатации актива и его первоначальной цены. Кроме того, на величину ЛС влияет еще множество факторов, один из которых срок эксплуатации, техническое состояние объекта, а также наличие на рынке более современных аналогов. Но это не касается зданий, которые оцениваются, прежде всего, по их местоположению и по количеству у них собственников.

    Ликвидационная стоимость основных средств: определение и расчет

    Прямой метод расчета ликвидационной стоимости основан на сравнении с аналогичными объектами. Распространен в западных странах, так как преобладание англо-саксонской правовой системы предполагает ведущую роль принципа прецедента. То есть оценивание может производиться по аналогии. Также часто используются приемы корреляционно-регрессионного анализа, так как зависимость стоимости от времени пользования принимается в качестве вероятностной. С помощью данных за прошлые периоды или по аналогичным объектам определяется тип зависимости между временем эксплуатации и величиной ликвидационной стоимости, выводится уравнение зависимости и на основе этого уравнения выбираются прогнозные значения ликвидационной стоимости.

    Поэтому предлагается понятие «ликвидационная стоимость» использовать в бухгалтерском учете для целей начисления амортизации: для обозначения стоимости объекта основных средств, срок эксплуатации которого закончился и разрабатывать методики по более точному определению ликвидационной стоимости объектов. А также предлагается ввести новое понятие «ликвидационная стоимость досрочной продажи», которое более точно отражает сущность ликвидационной стоимости, стоимости объекта в случае продажи объекта основных средств в срок, короче срока его экспозиции по рыночной стоимости (в том числе в случае продажи залогового имущества).

    Особенности ликвидационной и остаточной стоимости основных средств в 2018 году

    Например, публичные торги не могут стать фактором быстрой реализации по причине того факта, что в соответствии с регламентированными законодательно сроками уведомления о будущих торгах невозможно оформить и выполнить сделку купли-продажи до фактической даты осуществления аукциона.

    На уровень ликвидности Непосредственно влияет рынок продаж Факторы, влияющие на снижение планируемой стоимости В случае уменьшения периода реализации – привлекательность средств для инвестирования, состояние рыночных торгов Наличие конъюнктурных изменений на рынке В момент реализации полезных основных средств или продукции

    Стоимость основных средств

    Исходными данными для переоценки основных средств служат: первоначальная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость (если данный объект переоценивался ранее), по которой они учитываются в бухгалтерском учете по состоянию на 31 декабря предыдущего отчетного года: сумма амортизации, начисленной за все время использования объекта по состоянию на указанную дату: документально подтвержденные данные о текущей (восстановительной) стоимости переоцениваемых объектов основных средств по состоянию на 1 января отчетного года.

    • Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
    • Кредит 01 «Основные средства» — уменьшение балансовой стоимости числящихся на балансе предприятия и введенных в действие в отчетном году основных средств до их восстановительной стоимости.
    • Дебет 02 «Амортизация основных средств»
    • Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — уменьшение суммы амортизации основных средств в результате переоценки.

    Ликвидационная стоимость — это

    Последовательность вычислений при применении формулы, о которой идет речь, такова. Сначала определяется величина корректировочного коэффициента — с учетом срочности продаж, текущего уровня спроса на реализуемый объект, его характеристик. Рассматриваемый элемент формулы в среднем имеет значение порядка 0,3. То есть можно говорить о том, что ликвидационная стоимость — это показатель, который примерно на 30 % ниже рыночных расценок на реализуемый объект.

    • компания находится в стадии банкротства;
    • владелец фирмы продает бизнес в целях перехода в другой сегмент;
    • компании необходимо срочно рассчитаться по кредитам;
    • фирма осуществляет модернизацию производственных линий, и скорейшее их обновление предопределит объем выгоды, превышающий размер недополученной прибыли вследствие разницы между стандартной и ликвидационной стоимостью оборудования.

    Ликвидационная стоимость основных фондов

    ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ — – система измерения стоимости, используемая в производственной и хозяйственной деятельности. К ней относятся: полная первоначальная стоимость; первоначальная стоимость за вычетом износа; полная восстановительная стоимость; восстановительная… …

    СТОИМОСТЬ, ЛИКВИДАЦИОННАЯ — выручка от реализации оставшихся после ликвидации объектов основных фондов, годных строительных материалов, отдельных узлов и деталей, металлического лома и др. Л.с. определяется по ликвидированным основным фондам, непригодным для дальнейшей… …

  • Ссылка на основную публикацию