Как рассчитать налог на недвижимость

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
Ставка налога Объект налогообложения
0,1 % От кадастровой стоимости:

  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 % От кадастровой стоимости:

  • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
  • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год – до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать “Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения”

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М – количество месяцев владения собственностью в году

    Пример 1

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    Расчет

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) – период перехода расчета налога на имущество “исходя из инвентаризационной стоимости” к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк – Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 – 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. – 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. – 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. – 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. – 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2020 год:
    (с 2020 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    Пример 2

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    Расчет

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 – 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. – 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Калькулятор налога на имущество физических лиц

    Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны платить налог на имущество. В статье – особенности расчета и удобный онлайн калькулятор налога на имущество.

    Внимание! Правильно рассчитать сумму налога и вовремя его заплатить вам помогут эти образцы и справочники. Они спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:

    Кто платит

    Данная обязанность есть у каждого собственника недвижимости, находящейся на территории РФ и являющейся объектом налогообложения согласно НК РФ. Среди физлиц к плательщикам относятся:

    • граждане РФ;
    • граждане других стран;
    • лица без гражданства;
    • все указанные физлица, являющиеся ИП.

    Собственник обязан перечислить налог в бюджет даже если он не использовал имущество в отчетном году. ИФНС пришлет уведомление об уплате налога по местонахождению имущества либо по адресу места проживания физлица. Срок вручения уведомления – не позднее 30 рабочих дней до даты наступления крайнего срока платежа.

    Какое имущество облагается налогом

    Объектами налогообложения являются следующие категории имущества физических лиц и ИП:

    1. Любые жилые и нежилые строения, находящиеся на земельном участке:
    • который предназначен для ведения личного подсобного хозяйства;
    • предназначенном для дачи;
    • огорода;
    • сада;
    • строительства личного жилья.
    1. Находящиеся в собственности квартиры и комнаты.
    2. Машино-места и гаражи.
    3. Единые недвижимые комплексы (объекты, которые соответствуют требованиям ст. 133.1 ГК РФ).
    4. Объекты, относящиеся к незавершенному строительству.
    5. Другие помещения, постройки, сооружения, здания.

    Налоговые ставки

    Размеры ставок местные власти устанавливают местными законами. Власти городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) – законами этих городов. При этом они обязаны учитывать ограничения Налогового кодекса.

    Ограничение зависит от порядка расчета. Его делают исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества (см. таблицы 1 и 3).

    Таблица 1. Максимальные ставки при расчете по кадастровой стоимости

    – Жилые дома (в том числе недостроенные), части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты;

    • единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражи и машино-места независимо от их места нахождения;
    • хозяйственные строения или сооружения (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    До 0,1% (включительно).

    При этом ставка может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК)

    • недвижимость, которая включена в утвержденный перечень;
    • недвижимость, которую еще не успели включить в утвержденный перечень, но которая образована, в частности, путем раздела объектов, включенных в этот перечень;
    • недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.

    До 2% (включительно)

    Приведем перечень регионов, где налог платят по кадастровой стоимости (см. таблицу 2):

    Таблица 3. Максимальные ставки при расчете по инвентаризационной стоимости

    Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, умноженная на коэффициент-дефлятор

    До 300 000 руб. (включительно)

    До 0,1% (включительно)

    Свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно)

    Свыше 0,1 до 0,3% (включительно)

    Свыше 500 000 руб.

    Свыше 0,3 до 2% (включительно)

    Если местные власти не установили размеры ставок своими законами, то налог считают по максимальным ставкам:

    Таблица 4. Максимальные ставки при расчете по инвентаризационной стоимости

    Имущество, по которому налоговую базу определяют исходя из кадастровой стоимости

    Максимальные ставки по НК РФ

    Имущество, по которому налоговую базу определяют исходя из инвентаризационной стоимости

    Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (см. таблицу 4), до 500 000 руб. (включительно)

    Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (см. таблицу 4), более 500 000 руб.

    Таблица 5. Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество

  • Ссылка на основную публикацию