Пени по налогам: бухгалтерские проводки
Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Учет пеней в бухгалтерском учете
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:
Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.
Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:
Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»
Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:
Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.
А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:
Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»
При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Пени по договорам
При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:
Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»
На какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3, проводки
Налоговая инспекция может начислить штраф за нарушение налогового законодательства. Например, несвоевременную сдачу декларации или занижение облагаемой базы. Если вы не вовремя перечислите налог, то вам начислят пени. Пени и штрафы в 1С 8.3 начисляют вручную. Специального шаблона для них нет. Но вы можете его создать самостоятельно. В этой статье мы расскажем о том, на какой счет отнести пени и штрафы по налогам в 1С 8.3 и какие проводки сделать при их начислении.
Штраф за нарушение налогового законодательства относится к налоговым санкциям. Налоговые санкции не уменьшают облагаемую прибыль. Начисление штрафов по налогам и сборам отражают проводкой:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 (69)
– начислен штраф за нарушение налогового законодательства
Пени не относятся к налоговым санкциям, но они также не уменьшают базу по налогу на прибыль. Пени по налогам можно отражать по дебету как счета 99 «Прибыли и убытки», так и счета 91 «Прочие доходы и расходы». Конкретный порядок их учета можно определить в учетной политике. Удобней пользоваться счетом 99, так как в этом случае не придется считать разницу между налоговым и бухгалтерским учетом (если вы применяете ПБУ 18/02).
Проводки по начислению штрафов и пеней в 1С 8.2 можно сделать двумя способами:
- первый – проводка делается вручную;
- второй – проводка делается с помощью типовой операции.
В 2022 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:
Формируем проводку вручную
Шаг 1. Создайте новую ручную операцию в 1С 8.3
Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно ручных операций.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете ссылку «Операция» (4). Откроется окно, в котором можно создать нужные проводки по начислению пени и штрафов в 1С 8.3.
Шаг 2. Сделайте проводку по начислению штрафа в 1с 8.3 с помощью ручной операции
В окне «Операция (создание)» заполните несколько полей. В поле «Организация» (5) укажите вашу организацию, поставьте дату проводки (6), и нажмите кнопку «Добавить» (7). Откроется форма для бухгалтерских проводок.
В поле «Дебет» (8), укажите счет 99.01.1 «Прибыли и убытки», после этого откроется справочник, в нем выберете «Причитающиеся налоговые санкции». В поле «Кредит» (9) укажите счет бухгалтерского учета на котором вы учитываете расчеты по тому налогу, по которому начислены санкции. Например, 68.01 «НДФЛ», и выберете из справочника «Штраф: начислено / уплачено». В поле «Сумма» (10) укажите сумму штрафа или пени. Ниже напишите содержание проводки (11), например «Начисление штрафа по требованию №256».
Далее нажмите «Записать» (12). Теперь в 1С 8.3 созданы проводки по пеням и штрафам в бухгалтерском учете.
Создаем типовую операцию
Шаг 1. Создайте типовые операции «Начисление штрафа в 1с 8.3 проводки» и «Начисление пени по налогам проводки в 1с 8.3»
Для удобства работы вы можете создать в 1С 8.3 шаблонные типовые операции по начислению налоговых штрафов и пеней. Это упростит отражение аналогичных операций в дальнейшем. Вам не придется каждый раз вводить операцию заново. Она будет создаваться на основе данных уже сохраненных в шаблоне. Чтобы создать шаблон зайдите в раздел «Операции» (1), и нажмите на ссылку «Типовые операции» (2). Откроется окно для создания типовых операций.
В окне «Типовые операции» нажмите на кнопку «Создать» (3). Откроется форма для создания типовой операции.
В открывшейся форме последовательно выполните следующие действия:
- в поле «Содержание» (4) впишите название типовой операции, например «Начисление налоговых штрафов по НДС»;
- нажмите «Добавить» (5) для создания типовой проводки;
- в поле «Дебет» (6), укажите счет 99.01.1;
- в поле справочника к счету 99.01.1 (7) выберете значение «Причитающиеся налоговые санкции»;
- в поле «Кредит» (8) укажите бухгалтерский счет по налогу, по которому вы хотите создать шаблон, например 68.02 «НДС»;
- в поле справочника к счету 68.02 (9) выберете значение «Штраф: начислено / уплачено».
Далее нажмите «Записать и закрыть» (10). Теперь этот шаблон сохранен и его можно найти в списке типовых операций.
Шаг 2. Создайте проводку по начисление штрафа в 1с 8.3 с помощью типовой операции
Чтобы начислить штраф с помощью типовой операции, зайдите в список типовых операций, как указано в шаге 1. Кликните на нужную вам операцию (1), и нажмите на кнопку «Ввести операцию» (2).
Откроется форма для ввода данных по типовой операции. В ней заполните:
- поле «Организация» (3). Укажите вашу организацию;
- дату операции (4). Укажите дату, на которую будет создана проводка по начислению штрафа или пени;
- сумму штрафа (5). Впишите сумму штрафа или пени по требованию из налоговой.
Нажмите кнопку «Заполнить» (6). Проводки созданы и зафиксированы в программе.
Перейдите на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет» (7). Здесь вы увидите созданные проводки. Если ошибок нет, нажимайте кнопку «Записать и закрыть» (8) для сохранения бухгалтерской записи в программе 1С 8.3.
Аналогичным способом в 1С 8.3 можно создать типовые проводки по начислению госпошлины .
Загрузка...