Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами “за себя” (подготовлено экспертами компании “Гарант”)
Фиксированный размер страховых взносов,
уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами “за себя”
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, регулируются главой 34 НК РФ “Страховые взносы”.
Плательщиками страховых взносов в фиксированном размере являются не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 419 НК РФ):
– нотариусы, занимающиеся частной практикой;
– иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Внимание
Если указанные лица одновременно осуществляют выплаты физическим лицам, то они исчисляют и уплачивают страховые взносы по двум основаниям : за себя (фиксированные) и с выплат физлицам (п. 2 ст. 419 НК РФ). О страховых взносах, уплачиваемых лицами, производящими выплаты физическим лицам, см. справку.
Указанные категории лиц не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Вместе с тем эти категории лиц вправе добровольно вступить в отношения по страхованию по ВНиМ и уплачивать за себя взносы (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Размер страхового взноса, руб.
Доход до 300 тыс. руб. в год
Доход свыше 300 тыс. руб. в год
Обязательное пенсионное страхование
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2022 г., но не более 234832 руб.
(уплачиваются не позднее 1 июля 2022 г.)
Обязательное медицинское страхование
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2022 г. отдельно в отношении каждого взноса.
Размер страхового взноса, руб.
Доход до 300 тыс. руб. в год
Доход свыше 300 тыс. руб. в год
Обязательное пенсионное страхование
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2018 г., но не более 212360 руб.
(уплачиваются не позднее 1 июля 2022 г.)
Обязательное медицинское страхование
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2018 г. отдельно в отношении каждого взноса.
Размер страхового взноса, руб.
Обязательное пенсионное страхование
Доход до 300 тыс. руб. в год:
Доход свыше 300 тыс. руб. в год:
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2017 г., но не более 187 200 руб.
(уплачиваются не позднее 1 июля 2018 г.)
в расчете на месяц
Обязательное медицинское страхование
Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2017 г. отдельно в отношении каждого взноса.
С 2010 г. работодатели вместо единого социального налога (ЕСН) уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
Плательщики (ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) :
– индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам
– индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам (данная категория страхователей исчисляет и уплачивает также страховые взносы за своих работников. О страховых взносах во внебюджетные фонды, уплачиваемых лицами, производящими выплаты физическим лицам, см. справку)
Размер страхового взноса, руб.
Доход до 300 тыс. руб. в год:
Доход свыше 300 тыс. руб. в год:
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2016 г., но не более 154 851,84 руб.
(уплачиваются не позднее 1 апреля 2017 г.)
в расчете на месяц
Уплата страховых взносов на страховую (20%) и накопительную (6%) пенсии осуществляется единым расчетным документом.
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2016 г. отдельно в каждый внебюджетный фонд.
Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачиваются за периоды, когда лицо не вело предпринимательскую деятельность.
Размер страхового взноса, руб.
Доход до 300 тыс. руб. в год:
Доход свыше 300 тыс. руб. в год:
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2015 г., но не более 148 886,40 руб.
(уплачиваются не позднее 1 апреля 2016 г.)
в расчете на месяц
Уплата страховых взносов на страховую (20%) и накопительную (6%) пенсии осуществляется единым расчетным документом.
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2015 г. отдельно в каждый внебюджетный фонд.
Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачиваются за периоды, когда лицо не вело предпринимательскую деятельность.
Размер страхового взноса, руб.
Доход до 300 тыс. руб. в год:
Доход свыше 300 тыс. руб. в год:
+ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2014 г., но не более 138 627,84 руб.
(уплачиваются не позднее 1 апреля 2015 г.)
в расчете на месяц
Уплата страховых взносов на страховую (20%) и накопительную (6%) части осуществляется единым расчетным документом.
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2014 г. отдельно в каждый внебюджетный фонд.
Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачиваются за периоды, когда лицо не вело предпринимательскую деятельность.
Размер страхового взноса, руб.
для лиц 1966 г.р. и старше
для лиц 1967 г.р. и моложе
для лиц 1967 г.р. и моложе
2 х МРОТ х 26,0% х 12
в расчете на месяц
(ст. 4.5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)
Срок уплаты: не позднее 31 декабря 2013 г. отдельно в каждый внебюджетный фонд
Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачиваются за периоды, когда лицо не вело предпринимательскую деятельность.
Страховые взносы в ПФР
В соответствии с п. 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-Ф) с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.
Взносы в ПФР на накопительную и страховую части уплачиваются разными платежными поручениями – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года.
Страховые взносы в ФФОМС
В соответствии с п. 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-Ф) с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.
Страховые взносы в ФСС (по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
Страховые взносы в ФСС уплачиваются добровольно исходя из стоимости страхового года , определяемой в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ.
Страховые взносы в ПФР (2002 – 2012)
В соответствии с п. 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ до 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивали страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.
Стоимость страхового года
Размер страхового взноса в расчете на месяц
Страховые взносы на ОПС: что это? Уплата страховых взносов на ОПС
На сегодняшний день любой работающий человек расчитывает на получение достойной пенсии. Для того чтобы ее получить, необходимо официально работать и платить налоги. Каждый гражданин нашей страны слышал такой термин, как страховые взносы на ОПС. Что это такое? На протяжении всей своей жизни мы работаем и отчисляем часть своей заработной платы в Пенсионный фонд. Из этих отчислений формируется пенсия людей преклонного возраста, вышедших на заслуженный отдых по выслуге лет, а также людей с ограниченным физическими возможностями. Таким образом, страховые взносы ОПС, что это такое, будет более подробно рассмотрено далее, являются гарантией нашей безбедной старости.
Общая информация
Государство имеет перед своим народом определенные социальные обязательства, на выполнение которых ему необходимы финансовые средства. Однако невозможно просто взять и напечатать деньги, поскольку Центральный банк может печатать рубли только за счет эмиссии иностранных валют. Таким образом, чтобы платить заработные платы государственным служащим, стипендии, пенсии и производить различные социальные выплаты, работодатели отчисляют определенный процент от заработной платы наемного персонала в государственный бюджет.
При этом для каждой категории расходов формируется свой фонд, который формирует бюджет и отвечает за выполнение социальных обязательств. Страховые взносы ОПС, что это такое уже было рассмотрено ранее, отчисляются в Пенсионный фонд. Страховые пенсионные взносы, на базе которых создается пенсионный бюджет , отчисляются работодателями в процентном отношении к заработной плате наемного сотрудника, но при всем этом не отнимаются от нее, а считаются отдельной статьей расходов страховщика.
Основные принципы ОПС
ОПС – это система, созданная государством с целью компенсации гражданам, вышедшим на пенсию, части потерянного дохода. Эти граждане относятся к категории застрахованных лиц.
Принципы функционирования ОПС основаны на индивидуальном учете трудовой деятельности каждого гражданина, что позволяет государству:
- вести учет страховых поступлений на лицевой счет каждого гражданина;
- осуществлять мониторинг трудоустройства гражданина и продолжительность работы на нем;
- определять количество пенсионных баллов, на основании которых и рассчитывается размер заслуженной пенсии.
Страховые выплаты производятся всем гражданам, которые вышли на пенсию в результате достижения пенсионного возраста, приобретения инвалидности или утраты кормильца.
Структура ОПС
Чтобы полностью понимать, как устроена пенсионная система, необходимо иметь представление о структуре ОПС.
С заработной платы каждого официально устроенного работника отчисляются следующие страховые выплаты:
- Страховые взносы на ОПС, что это и зачем мы уже разобрали, – 22% в случае, если размер годовых отчислений не превышает установленный лимит. В противном случае, размер отчислений снижается до 10%.
- Страховые отчисления в связи инвалидности и материнства – 2,9% до момента достижения установленной максимальной величины, после чего сборы прекращают взыматься.
- Сборы на ОМС — 5,1%.
- Отчисления на случай получения травм на производстве — от 0,2 до 8,5 процента. При этом размер страхового взноса в ОПС зависит от рода деятельности.
При этом важно понимать, что, согласно действующему законодательству, данная тарификация будет действовать до конца 2022 года, после чего размер отчислений будет увеличен.
Как происходит формирование Пенсионного фонда
Формирование и расчет Пенсионного фонда имеет некоторые особенности. В текущем году размер страховых отчислений с одного сотрудника на предприятии достигал размера 876 000 рублей, а размер отчисления, превышающего этот лимит, изменялся с 22 до 10 процентов.
Лимит страхования на случай получения травмы и временной потери работоспособности, а также материнства составляет 755 000 рублей, однако при его достижении отчисления прекращаются. Помимо этого, он может быть понижен за счет выплаченных больничных и декретных.
Расчет объема страхового отчисления осуществляется в момент утверждения и начисления заработной платы, а их отчисления происходят ежемесячно. Отчеты в налоговую сдаются поквартально. Передача документов для компаний со штатом сотрудников более 25 человек осуществляется только в электронном виде, а для компаний, в которых меньше наемных работников, доступен бумажный вариант сдачи.
Какие категории граждан обязаны оплачивать страховые взносы
Согласно российскому законодательству, страховые взносы обязаны оплачивать:
- Граждане, совершающие выплаты другим лицам.
- Компании, в штате которых числится хотя бы 1 наемный сотрудник.
- ИП.
- Физические лица, не попадающие под категорию ИП.
- Самозанятое население.
На представителей различных категорий налогоплательщиков накладывается обязательство отчислять страховые взносы по каждой категории ОПС. В 2016 году вступил в силу закон, согласно которому, самозанятое население определяется в отдельную категорию налогоплательщиков, обязанных отчислять страховые взносы на ОПС, что это и зачем, мы уже рассмотрели, в фиксированном размере.
Как происходит процедура уплаты страховых отчислений
Согласно Налоговому кодексу РФ, страховые взносы на ОПС должны перечисляться 15 числа каждого месяца. Если 15 попадает на праздничный или выходной день, то крайняя точка для оплаты взносов переносится на первый рабочий день. Если по какой-либо причине компания или индивидуальный предприниматель не успели вовремя перечислить страховой взнос, то с них он будет взыскан принудительно регулирующим органом.
Налоговая база формируется следующим образом:
- основной тариф – 22%;
- дополнительный тариф – 10%; начисляется в случае превышения установленного лимита;
- взносы на ОМС – 5,1%.
Стоит отметить, что предельный размер страховой базы, с которого необходимо уплачивать страховые сборы, составляет 796 тысяч рублей.
Порядок начисления страховых взносов
База ОПС определяется для каждого сотрудника отдельно. Взносы должны выплачиваться с момента начала расчетного периода по окончании трудового месяца. При этом размер отчислений является для всех одинаковым, независимо от условий труда. На работников, которые работают на опасном или вредном производстве, никакие льготы не распространяются.
Ведение учета по страховым взносам осуществляется отдельно по каждому виду страхования. Для каждого взноса используется расчетный документ, в котором указывается казначейский счет и КБК. Страховые взносы на ОПС оплачиваются в банке. Если в населенном пункте нет банка, то перечисление страховых взносов может осуществляться через кассу местной администрации или по почте. При этом взносы уплачиваются в полном объеме, без разделения на страховую и накопительную части.
Дополнительные взносы на ОПС
Согласно изменениям в законодательстве, уплата страховых взносов на ОПС для работников, условия труда которых сопряжены с пагубным или негативным воздействием окружающей среды или прочих факторов, осуществляется по дополнительным тарифам.
Данные меры со стороны государства были приняты для того, чтобы:
- обеспечить более безопасные условия труда для рабочих;
- установить определенный класс условий труда, с целью обеспечения гарантий и выплаты компенсаций соответствующего объема.
Страховые взносы ОПС и ОМС в данном случае рассчитываются, исходя из результатов, полученных во время проведения специальной оценки условий труда.
При расчете действуют следующие правила:
- Если спецоценка была проведена, то размер дополнительного взноса устанавливается, исходя из класса опасности, с которым связано производство. Чем выше он будет, тем большего размера будут страховые взносы.
- Если оценка не проводилась, то базовый тариф равен 9% для Списка 1 и 6% – для всех других списков.
Оценка условий труда должна выполняться работодателем как минимум один раз в 5 лет, а ее проведением должно заниматься руководство предприятия.
Тарифы на ОПС пониженного размера
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере распространяются на всех налогоплательщиков, за исключением нескольких категорий.
Таблица 1. Пониженные тарифы применяются
Для ИП, работающих по патентной системе налогообложения.
Для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН.
Организации, деятельность которых связана с фармакологической сферой.
Организации, работающие в области науки, культуры и здравоохранения и использующие УСН.
Компании, занимающиеся благотворительной деятельностью.
Участники проекта «Сколково».
Компании и ИП, осуществляющие свою деятельность в особых экономических зонах.
Компании, работающие в области информационных технологий.
Организации, основанные научными учреждениями.
Страхователи, работающие в Крыму и Севастополе, а также в зонах с опережающей развитие экономикой.
Компании и ИП, зарегистрированные в свободном порту Владивостока.
Страховые взносы на выплату ОПС могут быть отменены в случае достижения перечисленными в таблице категорий налогоплательщиками лимита взносооблагаемой базы.
Освобождение от уплаты взносов на ОПС
Представители малого бизнеса, зарегистрированные как ИП и уплачивающие страховые взносы за себя, могут быть освобождены от налогов за периоды, в которые они не осуществляли никакой предпринимательской деятельности. Здесь стоит отметить, что возможность получения налоговых льгот доступна не только самозанятому населению, но и представителям других категорий налогоплательщиков.
Законными основаниями, которые предоставляют возможность отменить страховые взносы на ОПС, уплачиваемые в ИФНС, являются:
- Прохождение срочной воинской службы.
- Уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
- Уход за лицом с ограниченными физическими способностями или за пожилым человеком, возрастом от 80 лет.
- Проживание с военнослужащим на протяжении пяти лет, если по месту пребывания нет возможности трудоустройства.
- Пребывание на протяжении 5 лет за границей с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и пребывающим на территории другой страны по долгу службы.
Стоит отметить, что во всех перечисленных случаях, периоды засчитываются в трудовой стаж наравне с обычными, когда взносы на ОПС отчислялись в пенсионный фонд.
Действующая тарификация для ИП, не имеющих наемного персонала
Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда и получают доход от своей деятельности, также относятся к категории налогоплательщиков, однако для них действует другая тарификация.
Расчет объема взноса осуществляется на основании годового дохода и составляет:
- Если годовой доход менее 300 тысяч рублей, то взнос является фиксированным и составляет 26%.
- Если годовой доход превышает установленный лимит, то ИП должны отчислять взносы в размере 27%.
Данная тарификация действует для всех индивидуальных предпринимателей, за исключением категорий, попадающих под государственные льготы.
Загрузка...